将货物交付他人代销的会计处理

【3334561427】将货物交付他人代销的会计处理(1)受托方作为自购自销处理的,不涉及手续费的问题,企业应在受托方销售货物并交回代销清单时,为受托方开具专用发票,按“价税合计”栏的金额,借记“银行存款”、“应收帐款”等科目;按“金额”栏的金额,贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目;按“税额”栏的金额,贷记“应交税金-应交增值税(销项税额)”科目。  (2)受托方不作为自购自销处理只收取代销手续费的,企业应在受托方交回代销清单时,为受托方开具专门发票,按“价税合计”栏的金额扣除手续费后的余额,借记“银行存款”、“应收帐款”等科目;;按手续费金额,借记“销售费用”、“经营费用”等科目;按“金额”栏的金额,贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目;按“税额”栏的金额,贷记“交应税金-应交增值税(销项税额)”科目。

异地支票的影像交换

【3334561427】异地支票的影像交换作为财务人员,支票是我们日常接触最多的一类票据。支票由于其使用方便,没有手续费,风险性较小等优点,特别适用于同城间企业的结算。支票相关规定中也有这样的话同城票据交换地区内的单位和个人之间的一切款项结算,均可使用支票。不难看出支票在同城结算中的优势。

但在日常工作中偶尔也会遇到这样的情况,有些企业觉得支票使用便利,还没有手续费,去异地进货也用支票结算。那此时这些异地支票是如何成为进入收款方账户中的真金白银呢?

这就要靠全国支票影像交换系统了,这个系统一大功能就是解决了部分支票的异地使用问题。全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息,通过计算机及网络将影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处理系统,它是中国人民银行继大、小额支付系统建成后的又一重要金融基础设施。

通过电子验印、票据缩微、图像采集、票据要素识别、票据涂改识别、手写签字的计算机辅助识别、验证支付密码与核对数字签名等一系列的技术手段,这个系统实现了银行机构跨行和行内的支票影像信息交换,其资金清算通过中国人民银行覆盖全国的小额支付系统处理。支票影像业务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶段,即支票提出银行通过影像交换系统将支票影像信息发送至提入行提示付款;提入行通过小额支付系统向提出行发送回执完成付款。

这就是我们平时能够将异地的支票在本地换成账户资金的秘密,虽然这个系统企业财务人员并没有涉及到实际操作。但了解它会让你一旦遇到票据有问题时与银行沟通起来更加便利哦!

一般纳税人企业采购存货的记账办法

【3334561427】一般纳税人企业采购存货的记账办法增值税的一般纳税人企业,购入货物取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以用销项税额抵扣。在会计核算时,在购进阶段,进行账务处理时应实行价、税分离,价、税分离的依据是增值税专用发票上(或海关提供的完税凭证)注明的增值税和价款。属于价款部分,计入购入货物的成本,属于增值税的部分,计入进项税额。由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。  (1)货款已经支付,同时材料已验收入库  借:原材料    应交税金——应交增值税(进项税额)   贷:银行存款(其他货币资金等)  (2)货款已经支付,材料尚未验收入库  借:在途物资    应交税金——应交增值税(进项税额)   贷:银行存款等  购入的材料收到,验收入库时,  借:原材料   贷:在途物资  (3)货款尚未支付,材料已经验收入库  在这种情况下,如果发票账单已到,按发票账单所记载有关金额记账;如果发票账单月末仍然未到达,应按照暂估价记账,下月初再用红字冲回,收到发票账单后再按照实际金额记账。  例:企业采用托收承付结算方式从红星公司购入乙材料一批,货款70000元,增值税11900元,对方代垫运费600元,银行转来的结算凭证已到,款项尚未支付,材料已验收入库。  借:原材料——乙材料         70600    应交税金——应交增值税(进项税额)11900   贷:应付账款——红星公司      82500  例:企业采用委托收款结算方式从红星公司购入乙材料一批,材料已验收入库,月末发票账单尚未收到,暂估价为83000元。  借:原材料——乙材料   83000   贷:应付账款——红星公司83000  下月初用红字冲回  借:原材料——乙材料   83000   贷:应付账款——红星公司83000  (4)货款已经预付,材料尚未验收入库  预付账款时,  借:预付账款   贷:银行存款  材料入库时,  借:原材料    应交税金——应交增值税(进项税额)   贷:预付账款  补付货款时,  借:预付账款   贷:银行存款

商品流通企业数量进价金额核算—销售的核算

【3334561427】商品流通企业数量进价金额核算—销售的核算商品销售是商品流转的重要环节,它是将采购的商品及时供应给购货单位。批发企业的销售业务一般是指根据批准的销货计划,与购货单位订立购销合同,或由购货单位提出要贷计划,然后有计划地组织供应的业务。

  商品销售按照地区不同,可分为同城销售和异地销售。

  一、同城商品销售的业务程序及其核算

  批发企业的同城商品销售主要是将商品销售给零售企业、生产企业、个体经营者或基层批发企业等。同城商品销售的交接方式一般采用“送货制”或“提货制”,货款结算方式一般采用转账支票和商业汇票结算,也有采用银行本票和现金结算的。

  同城商品销售的业务程序,一般是由购货单位提出要贷计划,派采购员来批发企业看样,由批发企业业务部门根据购货单位选定的商品品种和数量,填制专用发票一式数联,业务部门自留一联外,将其余各联交与采购员,据以向财会部门结算组办理结算。结算组根据销售业务的需要,收取转账支票、商业汇票或银行本票,如销售额在银行规定的现金结算限额之内的,也可以收取现金。办好结算后,结算组在专用发票各联L加盖“货款收讫”戳记,留下记账联,将其余各联退还给采购员。采购员凭“提货联”和“出库联”向储运部门提运商品或委托其送货,“发票联”和“抵扣联”由采购员带回入账。储运部门发出商品后,根据“提货联”登记商品保管账,将“出库联”转交财会部门据以登记库存商品账户。

  批发企业在销售商品后,应按专用发票列明的价税合计数收款,若收取转账支票、银行本票的,在存入银行时,借记“银行存款”账户;若收取的是商业汇票,借记“应收票据”账户;若收取的是现金,借记“现金”账户,若尚未收取货款的,借记“应收账款”账户,按专用发票列明的货款贷记“商品销售收入”账户,按列明的增值税额贷记“应交税金”账户。

  [例]上海百货公司销售白猫洗衣粉500箱,每箱40元,计货款 20 000元,增值税额3 400元,价税合计 23 400元,收到转账支票存入银行,作分录如下:

  借:银行存款         23 400    贷:商品销售收入——洗衣粉类      20 000      应交税金——应交增值税——销项税额 3 400

  当计算出销售商品的进价成本,予以结转时,借记“商品销售成本”账户,贷记“库存商品”账户。

  [例]上海百货公司销售的白猫洗衣粉,每箱进价成本为36元,计金额 18 000元,予以结转,作分录如下:

  借:商品销售成本——洗衣粉类 18 000    贷:库存商品——洗衣粉类 18 000

  “商品销售收入”是损益类账户,用以核算商品销售主营业务收入。取得收入时,记入贷方;期未转入本年利润账户时,记入借方。

  “商品销售成本”是损益类账户,用以核算商品销售主营业务成本。当结转商品销售成本时,记入借方;期未转入本年利润账户时,记入贷方。

  在实际工作中,由于商品种类繁多,每天计算商品销售成本工作量很大,为了简化核算手续,商品销售成本一般在期未结转。

  二、异地商品销售的业务程序及其核算

  批发企业的异地商品销售主要是将商品销售给其他地区的批发企业或零售企业。商品的交接方式,一般采用“发货制”;货款的结算方式,一般采用托收承付结算或委托收款结算。

  异地商品销售的业务程序一般是:由业务部门根据购销合同填制专用发票一式数联,业务部门留下存根联备查外,将其余各联转交储运部门。储运部门根据专用发票提货、包装,并委托运输单位发运商品,发货联随货同行,留下提货联登记商品保管账,将发票联、出仓联转交财会部门。运输单位在发运商品后,送来运单,向财会部门结算运费。财会部门收到发票联、出仓联及运单后,一方面支付运输单位运费,另一方面填制托收凭证,附上发票联和运单,向银行办理托收手续,银行受理后,取回托收回单,据以作商品销售的核算,并根据出仓联登记“库存商品”账户。

  异地商品的销售业务,商品要委托运输单位运往购货单位,至于支付给运输单位的运费,根据购销合同规定,一般由购货单位负担。销货单位在垫支时,通过“应收账款”账户进行核算,然后连同销货款、增值税额一并通过银行向购货单位办理托收。

  [例]上海百货公司根据购销合同开出专用发票,销售给福州百货公司达尔美洗洁精 300桶,每桶 60元,计货款 18 000元,增值税额3 060元,商品委托上海铁路局运送。

  (1)7月10日,上海铁路局开来运费凭证200元,当即开出转账支票支付,作分录如下:

  借:应收账款——代垫运费 200    贷:银行存款 200

  (2)7月10日,上海百货公司凭专用发票(发票联)及运费凭证,共计21 260元,一并向福州百货公司收取。根据银行给予的托收凭证回单联,作商品销售处理,作分录如下:

  借:应收账款——福州百货公司 21 26O    贷:商品销售收入——洗洁精类 18 000      应交税金——应交增值税—一销项税额 3 060      应收账款——代垫运费      200

  (3) 7月 20日,接到银行转来福州百货公司承付 21 260元贷款、增值税额及运费的收款通知,作分录如下;

制单会计岗位的职责

【3334561427】制单会计岗位的职责1.负责编制和登记管理明细账、总账及会计凭证制度管理等工作,直接对会计主管及财务部经理负责。   2.负责与二级账户对账。   3.负责编制会计报表,并做到数字精确、账账相符。  4.负责每月向财务部经理汇报往来账户和欠款情况。  5.负责向企业有关领导及有关部门查询或提供会计资料。  6.负责企业会计报表审计汇总,并及时报送。  7.负责对企业的各种会计凭证、会计账薄、会计报表的定期收集,审查核对、整理立卷,并装订成册,编制目录,登记编号,妥善保管,按照规定办理销毁报批手续。  8.检查和督促会计和出纳人员按会计程序处理日常业务核算。  9.督促工作人员做好账簿的记录,做到内容简明扼要,对应关系简明,数字正确,字迹清晰,记账及时。   10.负责督促工作人员按权责发生制及时处理账务工作,做到日清月结,科目对应关系清楚,应收、应付账目记载详细,清理及时。   11.自觉遵守财经纪律,执行财务制度,保证各种报表数据准确,编报及时,编表说明简明扼要,内容全面,突出中心。  12.负责领导交办的其他事项。

各类账户记账规则

【3334561427】各类账户记账规则借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律,一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加,贷方登记减少;负债、所有者权益账户(二者合并称为权益)一般都是借方登记减少,贷方登记增加;损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记,收入与费用之间的登记也是相反的。用一首诗歌的形式表达如下:

  借增贷减是资产,权益和它正相反。

  成本资产总相同,细细记牢莫弄乱。

  损益账户要分辨,费用收入不一般。

  收入增加贷方看,减少借方来结转。

现金流量表编制口诀是怎样?

【3334561427】现金流量表编制口诀是怎样?现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容,丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。

  看到收入找应收,未收税金分开走。

  看到成本找应付,存货变动莫疏忽。

  有关费用先全调,差异留在后面找。

  财务费用有例外,注意分出类别来。

  所得税你直接转,营业外找固资产。

  坏账工资折旧摊销,哪来哪去反向抵销。

  为职工支付有多少,单独处理分类思考。

  第①句针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。例如:应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。

  第②句看到成本找应付,存货变动莫疏忽告诉你在进行购买商品支付的现金的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整。

  第③句有关费用先全调,差异留在后面找是指先把管理费用营业费用的数额全部调整支付的其他与经营活动有关的现金。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)

  第④句财务费用有例外,注意分出类别来指的就是上面说的贴现息。

  第⑤句所得税直接结转,营业外找固资产所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。

  第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了。

  第⑦句支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。

  总的来说,有三项需要注意的:

  ①在进行销售商品收到的现金核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。

  ②在进行购买商品支付的现金核算时,需调整5项内容。累计折旧,应付工资,应付福利费,待摊费用,应交税金(进项税额)。

  ③在进行支付的其他与经营活动有关的现金的核算时,需要调整6项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。

  大家可以参考一下间接法核算规律。

  ①与损益有关的项目(9项)调整净利润。固定资产(4项):减值准备,折旧,处置损失,报废损失。无形资产(1项):无形资产摊销。财务费用:反映本期应属投资筹资的财务费用,不包括贴现息(我们上面已经谈过,贴现息是一项特殊的财务费用,实际做题时一定要留意。)投资损失、预提费用、待摊费用。

  ②与损益无关的项目(四项):存货,递延税款,经营性应收及应付,这几项的调整可以应用平衡式资产=负债+所有者权益当使所有者权益增加时,调减净利润;当使所有者权益减少时,调增净利润,从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量,去除不影响现金流量变化的项目。

  例如:若固定资产折旧增加,则说明资产方减少、负债不变情况下所有者权益减少,因为折旧不影响现金流量,所以要把这部分往净利润中增加,其他各项都仿照进行处理。

支票兑现方法

【3334561427】支票兑现方法支票兑现有两种方法:  (1)持票人直接向付款银行提示支票;  (2)委托自己公司的往来银行代为兑现转账。    取得支票后,就要将支票向付款人(金融机构)提示。支票一旦被提示后,付款人就从该提示的支票的发票人户头中,支付支票上记载的金额给持票人。   公司通常都是以第二种方式兑现支票金额。将支票委托自己公司的往来银行代为交换兑现,银行将支票带至票据交换所交换,由银行之间处理。这时,付款银行的发票人的存款余额不足时,这张支票就成了拒付支票,会被贴上不能付款的笺条而退还。   某些时候也可由第一种方式使支票兑现,但如果付款银行是在外地,这么做就很无效率,而且不经由票据交换所,若发生存款不足的情形时,彼此间的纠纷就很难处理。因此,为确保安全及便利性,还是经由银行代为交换兑现。    有些发票人很糊涂,即使今年2月无29日,付款日仍写29日,6月无31日,也开6月31日,遇到这种情况,依《票据法》规定,仍依当月最后一天为付款日。支票若经发票人向银行提出止付的申请,付款银行就不得支付金额给持票人。会计人员在收到支票的当天或第二天,就应该立刻将支票转入银行代收。  但如果支票拒付,还可以行使追索权,具体条件如下:   (1)在提示期间内提示;   (2)支票上附有付款银行拒绝支付的理由。  由于存款额不足等理由,提出兑现的支票就会被拒付,然后从银行退回给持票人。这种情况下,虽然支票被拒付,但对持票人而言,有向发票人或背书人要求支付该支票上的金额或利息等的权利,此种权利就称为追索权。   行使追索权,必须具备上列二项条件。上述第一个条件是指发票日后10日内必须提示兑现。如果过了提示期间,发票人可取消付款的委托,而该支票的追索权也随之取消。   要证明支票被拒付,付款银行会开立拒付的证明。其有关文句是“××支票,由于×××理由,无法兑现。×年×月×日××银行××分行,经理×××印”。票据拒付被退票时,拒付理由的笺条会随着支票退还给持票人。    如果票据遭退票无法领到现金,即可行使追索权。如果行使了追索权,而发票人或背书人无支付的意思表示的话,就会导致诉讼案件的产生。

教你四招轻松搞定财务报表分析

【3334561427】教你四招轻松搞定财务报表分析财务分析是企图了解一个企业经营业绩和财务状况的真实面目,从晦涩的会计程序中将会计数据背后的经济涵义挖掘出来,为投资者和债权人提供决策基础。如何分析财务报表对一企业财务人员来说就显得由为重要。一般来说,财务分析的方法主要有以下四种:

  一、比较分析:是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异,为进一步的分析指明方向。这种比较可以是将实际与计划相比,可以是本期与上期相比,也可以是与同行业的其他企业相比。

  二、趋势分析:是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质,帮助预测未来。用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值,也可以是比率或百分比数据;

  三、因素分析:是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度,一般要借助于差异分析的方法;

  四、比率分析:是通过对财务比率的分析,了解企业的财务状况和经营成果,往往要借助于比较分析和趋势分析方法。上述各方法有一定程度的重合。在实际工作当中,比率分析方法应用最广。

  财务比率最主要的好处就是可以消除规模的影响,用来比较不同企业的收益与风险,从而帮助投资者和债权人作出理智的决策。它可以评价某项投资在各年之间收益的变化,也可以在某一时点比较某一行业的不同企业。由于不同的决策者信息需求不同,所以使用的分析技术也不同。一般来说,用三个方面的比率来衡量风险和收益的关系:

  1、偿债能力:

  短期偿债能力:短期偿债能力是指企业偿还短期债务的能力。短期偿债能力不足,不仅会影响企业的资信,增加今后筹集资金的成本与难度,还可能使企业陷入财务危机,甚至破产。一般来说,企业应该以流动资产偿还流动负债,而不应靠变卖长期资产,所以用流动资产与流动负债的数量关系来衡量短期偿债能力。

  长期偿债能力:长期偿债能力是指企业偿还长期利息与本金的能力。一般来说,企业借长期负债主要是用于长期投资,因而最好是用投资产生的收益偿还利息与本金。通常以负债比率和利息收入倍数两项指标衡量企业的长期偿债能力。

  2、营运能力:

  营运能力是以企业各项资产的周转速度来衡量企业资产利用的效率。周转速度越快,表明企业的各项资产进入生产、销售等经营环节的速度越快,那么其形成收入和利润的周期就越短,经营效率自然就越高。

  3、盈利能力:

  盈利能力是各方面关心的核心,也是企业成败的关键,只有长期盈利,企业才能真正做到持续经营。因此无论是投资者还是债权人,都对反映企业盈利能力的比率非常重视。

  五、现金流分析

  在财务比率分析当中,没有考虑现金流的问题,而我们在前面已经讲过现金流对于一个企业的重要意义,因此,下面我们就来具体地看一看如何对现金流进行分析。分析现金流要从两个方面考虑。一个方面是现金流的数量,如果企业总的现金流为正,则表明企业的现金流入能够保证现金流出的需要。但是,企业是如何保证其现金

  流出的需要的呢 这就要看其现金流各组成部分的关系了。这方面的分析我们在前面已经详细论述过,这里不再重复。另一个方面是现金流的质量。这包括现金流的波动情况、企业的管理情况,如销售收入的增长是否过快,存货是否已经过时或流动缓慢,应收帐款的可收回性如何,各项成本控制是否有效等等。最后是企业所处的经营环境,如行业前景,行业内的竞争格局,产品的生命周期等。所有这些因素都会影响企业产生未来现金流的能力。

  六、 小结

  对企业财务状况和经营成果的分析主要通过比率分析实现。常用的财务比率衡量企业三个方面的情况,即偿债能力、营运能力和盈利能力。对现金流的分析一般不能通过比率分析实现,而是要求从现金流的数量和质量两个方面评价企业的现金流动情况,并据此判断其产生未来现金流的能力。比率分析与现金流分析作用各不相同,不可替代。

托收承付结算方式

【3334561427】托收承付结算方式托收承付结算,是销货单位根据合同发货后,委托银行向购货单位收取货款,购货单位根据合同核对单证或验货后,向银行承认付款的一种结算方式。

  托收承付结算方式只适用于异地订有合同的商品交易及相关劳务款项的结算。代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理异地托收承付结算。

  1.托收承付的结算条件

  托收承付业务具有使用范围较小、监督严格且信用度较高的特点。根据《支付结算办法》的规定,单位办理托收承付业务时,必须符合以下条件:

  (1)使用托收承付结算方式的收款单位扣付款单位,必须是国有企业、供销合作社以压经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

  (2)办理托收承付结算的款项,必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。

  (3)收付双方使用托收承付结算必须签订符合《合同法》规定的购销合同,并在合同上注明使用异地托收承付结算方式。

  (4)收付照方办理托收承付结算,必须重合同、守信用。收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的,收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收;付款人累计3次提出无理拒付的,付托人开户银行应暂停其向外办理托收。

  (5)收款人办理托收,必须具有商品确已发运的证件(包括铁路、航运、公路等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执)。

  (6)没有发运证件,属于下列情况的,可凭其他有关证件办理托收:

  ①内贸、外贸部门系统内商品调拨,自备运输工具发送或自提的,易燃、易爆、刷毒、腐蚀性强的商品以及电、石油、天然气等必须使用专用工具或线路、管道运输的,可凭付款人确已收到商品的证明(粮食部门凭提货单及发货明细表)。

  ②铁路部门的材料厂向铁道系统供应专用器材,可提供其签发注明车辆号码和发运日期的证明。

  ③收款人承造或大修船舶、锅炉和大型机器等,因生产周期长,合同规定按工程进度分次结算的,可凭工程进度完工证明书。

  ④付款人购进的商品,在收款人所在地转厂加工、配套的,可凭付款人和承担加工、配套单住的书面证明。

  ⑤合同规定商品由收款人暂时代为保管的,可凭寄存证明度付款人委托保管商品的证明。

  ⑥使用铁路集装箱或将零担凑整车发运商品的,由于铁路部门只签发一张运单,可凭持有发运证件单位出具的证明。

  ⑦外贸部门进口商品,可凭国外发来的账单、进口公司开具的结算账单证明。

  2.托收承付的结算方法

  符合办理托收承付条件的单位,应根据实际需要选择托收承付的方式,认真填制托收承付凭证,遵循有关的结算规定,保证托收承付结算的顺利完成。

  托收承付结算款项的划回方法,分为邮寄和电报两种,适用条件与委托收款大体相同,由收款单位自行选用。托收承付凭证也分为邮划和电划两种,都是一式五联。

  3.托收承付结算应注意的事项

  (1)托收。托收是指销货单位(即收款单位)委托其开户银行收取款项的行为。办理托收时,必须具有符合《合同法》规定的经济合同,并在合同上注明使用托收承付结算方式和遵守发货结算的原则。所谓发货结算是指收款方按照合同发货,并取得货物发运证明后,方可向开户银行办理托收手续。

  托收金额的起点为10 000元。款项划转方式有邮寄和电报两种,电划比邮划速度快,托收方可以根据缓急程度选用。

  (2)承付。承付是指购货单位(即付款单位)在承付期限内,向银行承认付款的行为。承付方式又包括验单承付和验货承付两种。

  (3)验单承付,是指付款方接到其开户银行转来的承付通知和相关凭证,并与合同核对相符后,就必须承竹货款的结算方式。验单承付的承付期为3天,从付款人开户银行发出承付通知的次日算起,遇节假日顺延。

  ②验货承付,是指付款单位除了验单外,还要等商品全部运达并验收入库后才承付货款的结算方式。验货承付的承付期为10天,从承运单位发出提货运知的次日算起,遇节假日顺延。

  付款方若在验单或验货时发现货物的品种、规格、数量、质量、价格等与合同规定不符,可在承付期内提出全部或部分拒付的意见。拒付款项要填写拒绝承付理由书送交其开户银行审查并办理拒付手续。应注意的是,拒付贷款的商品是对方所有,必须妥善为其保管。付款人在承付期内未向开户银行提出异议,银行作默认承付处理,在承付期满的次日上午将款项主动从付款方账户划转到收款方账户。

  付款方在承付期满后,如果其银行账户内没有足够的资金承付货款,其不足部分作延期付款处理。延期付款部分要按一定比例支付给收款方赔偿金。待付款方账内有款支付时,由付款方开户银行将欠款及赔款金一并划转给收款人。

  托收承付结算方式的结算程序和账务处理方法,与委托收款结算方式基本相同,在此不再复述。

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