收到外币计算税款时如何确认汇率

【3334561427】收到外币计算税款时如何确认汇率【问题】  1、境外企业来华提供劳务,由我公司代扣代缴营业税,合同为外币,请问以何日汇率折算为人民币计税?如果我要补缴以前漏缴的营业税税款,又该按什么汇率折合人民币?是按纳税义务发生当时的汇率,还是按补缴时的汇率?  2、外籍员工工资按何日汇率折算为人民币计算个人所得税?是发放月的上月最后一日,还是填开完税凭证(也就是纳税申报)的上月最后一日?   3、以外币增资(按照一定的章程规定分次注入资金),在计算印花税时应按何日汇率折合?是记账当天的汇率吗?还是按照第一次?   【解答】  根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十一条的规定 :纳税人以人民币以外的货币结算营业额的,其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价,纳税人应当在事先确定采用何种折合率,确定后1年内不得变更。你公司代扣代缴的营业税和补缴以前应缴未缴的营业税税款,如合同为外币,都要按照营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价来确定营业额,且在事先确定采用何种折合率后1年内不得变更。营业额发生的时间与纳税义务发生时间一般情况下是一致的,但有些情况下存在差异,如对按税法规定纳税义务发生时间已实现,但款项没有收到的情况下,其营业额发生的时间应按纳税义务发生时间执行;对纳税人取得的预收款,营业额发生的时间与纳税义务发生时间也有差异,纳税人营业额的人民币折合率应选择收到预收款的当天或收到预收款当月1日的人民币汇率中间价来确定营业额。   依据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十九条规定,应纳税凭证所载金额为外国货币的,纳税人应按照凭证书立当日的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币,计算应纳税额。因此,以外币增资的,应以记账当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币,计算应纳税额。   根据《大连市地方税务局关于明确个人所得税若干问题的通知》(大地税函〔2008〕14号)规定,纳税人所得为外币的,按照扣缴义务人支付所得并实际扣缴税款月份的上月最后一日中国人民银行公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税所得额。

如何填写结账时的账户余额

【3334561427】如何填写结账时的账户余额一般说来,每月结账时,应将账户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户(如各种成本、费用、收入的明细账等),每月结账时,还应将月末余额与本月发生额写在同一行内,在摘要栏注明本月合计字样。这样做,账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额,便于账户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细账户,每月结账时,本月合计行已有余额的,本年累计行就不必再写余额了。

支票挂失的程序

【3334561427】支票挂失的程序1.有关规定   (1)已签发的现金支票遗失时,可以向银行申请挂失。   (2)已签发的转账支票遗失,银行不予挂失,但付款单位可以请求收款单位协助防范。   2.挂失程序   (1)向开户银行提交挂失止付通知书。   (2)经开户行查询支票未支付后,向法院申请催告或诉讼。   (3)向开户银行提供申请催告或诉讼的证明。   (4)开户银行收到法院的停止支付通告,完成挂失支付的程序。

总会计师是怎样炼成的

【3334561427】总会计师是怎样炼成的像农夫一样战斗   管理者和决策者的身份,要求CFO具有精湛的业务能力、卓越的领导能力、团队合作能力等综合能力。但是,这些能力的获得并非一日、一时之功,需要长期的、持续的投入付出。   终身学习自不必说,拥有农夫精神也是登上总会计师王座的必要条件。   吉姆柯林斯在《从优秀到卓越》一书中,通过对1000多家业绩优秀的企业进行研究发现,其中11家堪称卓越的公司存在着惊人的相似,这些公司从平庸到卓越的过程都是一个渐进的过程。他把这一过程比作是一个人在转动一个巨大的飞轮。他缓慢地、几乎见不到成效地推动旁观者觉得他在做无用功,但他渐渐感到轮子有了一点惯性和冲力。一百圈,二百圈。突然在某个时候,别人、连同他自己也惊奇地发现,轮子的转速明显加大了。这个渐变的、看上去是在做无用功的过程,与农夫的耕作过程极为相似。农夫通过持续的投入来获取回报,他们心无旁骛,不求速成、不寄望于侥幸,踏实、勤奋,以先付出再获得回报的方式来获取持续的生存和发展。   与农夫相对应的是猎人。   猎人以速战速决的方式获取资源,通过一次性地猎取方式求得生存和发展,当猎得目标后,便会抽身离开。   或许,具体到完成某一个任务的时候,我们可以做个猎人;但是,谈到经营,无论是经营企业,还是经营个人的职业生涯,做个农夫而不是做个猎人才是获得成功的必要条件。   尤其是在会计职场。财务工作,在很多人看来是枯燥乏味的,日复一日地与数字打交道,很容易令人产生疲劳感和厌烦感。而同时,会计又素有越老越吃香职业之称,会计人如果有了一定的资历,也很容易获得一定的职位。   这个时候,有人会流连于半山腰上的风景,甚至丢掉了最初的梦想。   像个农夫,这涵盖了CFO的很多面,譬如敬业、譬如执著、譬如勤奋、譬如耐得住寂寞、吃得了苦上世纪80年代,中国路桥公司财务处的小伙子庄尚标被外派非洲,为了保证工地的正常运转,他勇敢地冒着枪林弹雨到银行火线取款。如今,当年的小伙子已成长为中国铁建股份有限公司总会计师,他还被媒体称为管钱最多的央企高管之一。   深受父亲影响的张志芳自小就将会计视为自己的职业理想,尽管29年换了8个工作,他却一直没有离开财务的一方土地。如今,他已是开滦集团公司总会计师。   20年深扎华茂的左志鹏笑言,整天跟一堆数字打交道,想法也变得简单而纯粹了。今天,他是安徽华茂纺织股份有限公司最年轻的财务总监。类似的例子还有很多。CFO们行事低调、含蓄内敛的特点,让我们很容易联想到一个典型的农夫。   像蝴蝶一样勇敢   如果只是一个农夫,其实无法成为一个标准意义上的总会计师。因为,农夫日复一日的耕作,挥洒了汗水,却视野狭窄、缺乏创造力。   1988年的云南沾益化肥厂财务科计算机房里,几个年轻人围着两台浪潮计算机,研究着怎么能让这个家伙代替会计的手工记账。领头的小伙子叫董光辉,现在,他是云南煤化工集团有限公司总会计师。   鲁商集团总会计师被下属定性为非常时尚,他对新事物的掌握之快有时候让我们都自叹不如。一定会有很多人羡慕吴富中。从基层小会计到宁波得力集团的财务总监,他只花了短短6载时光。他自言,骨子深处有一种想去创造、创新、前进的动力。敏锐、视野宽,富有创新意识。这是现代企业总会计师的特质。   如果将财务工作的结构比做是一颗洋葱,那么拨开洋葱的过程就是对财务工作由浅入深的理解过程。最外层是外界都能看得到的财务信息和报表数据;往里是企业财务管理职能;最内层是准确定位企业财务管理价值取向、创新财务技术、融入财务理念,支持和激活企业的运营和决策,提升企业价值的能力。   墨守成规的记账者无法成为一名合格的总会计师。从平凡会计到超级CFO的过程,就是由传统判断型、分析型的普通会计从业者向创新型、价值型总会计师蜕变的过程。   这是一个艰难的过程,艰难之处就在于要打破原有思维的限制和束缚。这个过程让我们很容易想到蛹和蝴蝶的寓言。   蛹看着美丽的蝴蝶在花丛中飞舞,非常羡慕,就问:我能不能像你一样在阳光下自由地飞舞?蝴蝶告诉它:第一,你必须渴望飞翔;第二,你必须有脱离你那非常安全、非常温暖的巢穴的勇气。蛹就问蝶:这是不是就意味着死亡?蝶告诉它:从蛹的生命意义上说,你已经死亡了;从蝴蝶的生命意义上说,你又获得了新生。用这个寓言意喻会计人非常合适。要成为总会计师,有时就不得不进行破坏,这种破坏指的是突破自己,跳出会计的条条框框。   有时是狐狸,有时是刺猬   古希腊寓言《刺猬与狐狸》其实是一个经典的职场寓言故事。   狡猾的狐狸为了将刺猬变成自己的美味佳肴,可谓使出了浑身解数,但刺猬始终保持一个刺球状态,刺得狐狸鲜血淋淋,无从下口。   狐狸代表加法,把简单的事情复杂化;刺猬代表减法,把复杂的事情简单化。   哲学家伯林说:世界上有两种人,狐狸和刺猬。狐狸同时追求很多目标,看到世界的复杂性;而刺猬,不管世界多么复杂,它都会把所有的挑战和进退维谷的局面压缩为一条简单的 刺猬理念。从做人做事的方式来讲,在我国,狐狸-刺猬型人才更容易成为一名总会计师。   现代企业的总会计师站在战略的高度,必须具备战略落地的能力,也就是说,一方面要对战略目标进行量化,为战略的制定提供决策依据;另一方面,将公司战略在制度管理层面上落地,从内部控制、预算、激励等方面来确保公司运转的稳定和高效。   更重要的是,当公司实行外向型战略,例如资本运作或投融资时,总会计师必须做得更多。他们不但要参与公司战略决策,还要游刃于资本博弈之间。   在大连冰山集团证券部宋部长的眼里,他们的副总会计师徐郡饶很强大。她是一个社会活动家,沟通能力极强,无论是跟工商、税务部门,还是跟券商、银行,她都能妥当地处理好关系。狐狸的一面,讲的就是总会计师必须具有的沟通协调能力。总会计师不仅要擅于与上层沟通、和下级对话、与平级协调,还要做企业与外部各相关方关系的润滑剂。这个时候,一根筋的刺猬不可取,而八面玲珑的狐狸,有策略的、多办法、能变通,拥有狐狸般的沟通协调能力,是抵达超级CFO彼岸的通行证。而刺猬的一面,说的是总会计师的决断力和执行力。狐狸知道很多事,但是刺猬知道一件大事。目标一旦确定,就要一以贯之、坚持不懈地为之努力,在此过程中,再多的干扰都不能成为干扰。   1997年,当杨峙深被调任三冶总公司任副总会计师时,等待他的是一派惨不忍睹的景象,破产都破不起,躲都没法躲!可杨峙深就是凭借着一股子决心,扛起一切打江山,任凭外界风吹雨打岿然不动。如今,他是这家资产超过52个亿、利润达7000万元企业的总会计师。   有时是刺猬,有时是狐狸;然后,或许将是一名出色的总会计师。

初入职场,你需要读懂的几张财务报表

【3334561427】初入职场,你需要读懂的几张财务报表解读职场财务报表

  美国投资大师巴菲特的孩子7岁就能看懂财务报表,由此可以看出家庭熏陶的重要性,更可看出巴菲特对财务报表的重视。

  一个成熟的投资者可以把自己当做一个企业,通过财务报表的定期归纳分析,洞察到个人的生存状况和发展趋势,从而决定下一步的职涯方向。

  资产负债表、利润表和现金流量表,这3张报表,是企业财务报告的核心。企业的生命历程都体现在这3张表上。通过报表反映出来的企业运营状况,成为企业管理者的决策依据。

  但是你知道么 同样用这样的3张表,理清自己有形和无形的付出和回报,也可以来帮助我们做出正确合理的职业规划,建立自己的价值体系,不断扩展,让我们事业成功、家庭和谐、人生幸福三位一体,动态平衡,价值最大化。

  解读职场财务报表:

  资产负债表

  资产、负债、净资产3个部分组成了资产负债表。(这里用净资产来代替所有者权益)

  作为一名投资者,个人的经历,服务企业的背景、地位、薪资、业绩、接受的培训、诸多有形的和无形的付出和回报,作为个人资产,需要不断地积累、循环。

  ●资产表明了职业生涯前10年所拥有的有用资源,如资金、时间、学识、经验、公共关系等;

  ●负债和净资产表明了资产的来源,同时负债也是我们承担的未来必须偿付的义务,如健康的透支、对家庭关怀的减少等;

  ●净资产为资产与负债的差,是代表个人价值的指标如财富、健康、理想和平安等与幸福相关的生命状态。

  每个人的个人成长、收益与心理幸福指数需要动态平衡,这些千姿百态的负债都需要用资产去补偿,不定期给自己做一份资产负债表,让自己条理清晰。

  利润表

  利润表是一张用来表达投入产出关系,以及一定期间工作成果的报表,其主要由3个部分组成,即收入、成本和利润。三者的关系是:收入-成本=利润。在职业生涯中:

  ●收入是我们获得的金钱,成本是我们付出的时间,这核算出的是有形利润;

  ●收入是我们获得的地位,成本是我们付出的健康,这核算出的是个人心理满意度;

  ●收入是我们获得的人心,成本是我们付出的关爱,这核算出的是自己在团队中的价值;

  ●收入是我们获得的个人品牌价值,成本是我们付出的所有一切,凭此表预算出的未来发展空间,会比算命先生的话灵验得多。

  现金流量表

  现金流量表是一张用来反映现金来源和运用及其增减变动情况的报表。

  ●清晰自己的现金来源和运用及其增减变动情况;

  ●盘算工作带来的现金流量、投资带来的现金流量、筹资带来的现金流量占比;

  ●思考一下如何开源节流。

  用财务报表分析职业生涯

  一个人从初涉江湖到金盆洗手,可分为旭日东升、飞龙在天、夕阳无悔3个阶段,每个阶段侧重分析和利用这3张财务报表,对个人在职业规划中如何做势、做事、做市、做实,是很好的量化决策依据。

  涉世之初,就应做好自己的战略规划,前面10~15年做得细一些,后面10~15年可相对粗犷一些,未雨绸缪胜过临渴掘井。

  职业生涯刚开始的10年旭日东升

  凌云壮志的心,脚踏实地地行

  职业生涯刚开始的10年是一头拓荒牛,是职业生涯中的旭日东升期。其间对从事的职业缺乏经验和历练是负债;领导团队能力欠佳是负债;对家庭缺乏关怀导致隔阂是负债,心理素质欠佳是负债,负债很高,但资产很少。因此需要深挖洞、广积粮,不断积累资产成为第一要务。这个时期要更多地关注资产负债表。

  报表分析:

  资产负债表方面

  除了一颗躁动的心,几乎一无所有,常见场景为:

  ●可动用的货币资金寥寥无几;

  ●原材料,即我们可动用的用以工作和学习的时间很充裕;

  ●产成品,即我们提供给企业的服务还比较初级;

  ●固定资产,即我们已拥有的学识多少还带着一些书本的气息,尚未真正转化成为我们的工作能力,缺乏处理大事务的经验。

  这个时候负债不多,但关键点是我们的净资产金额的大小取决于理想是否远大。

  利润表方面

  我们倾力支出的时间成本所带来的收入并不多,投入产出比不高。

  现金流量表方面

  初涉商海,因工作带来的现金流量很小,处于购置固定资产时期,投资性净现金流量一般为负。

  经济上难免入不敷出,可能还要从家里得到一些补助,那么,筹资性净现金流量可能为正,但这要视自己所能得到的支持而定。

  职业规划

  华为总裁任正非有句名言:我们只有成长,没有成功。一个刚刚组建的企业,首先需要购置固定资产,为产品找寻市场。一个人也一样,不能期望自己一下就有很好的收入,在最初的10年里,最要紧的是购置先进而高效的固定资产,以便能生产出更高质量、档次和价值的产品。

  利润表中的收入、现金流量表中的净现金流,不是我们这个阶段着重关注的。

  有位贪官东窗事发后告诫子女:人不能贪,也不能懒,更不能又贪又懒。三更灯火五更鸡,正是男儿读书时是一种境界,苟有恒,何必三更灯火五更鸡更是对一个人身心健康、事业渐成的写照。

  这个阶段最基础的也是最重要的,是要不断提升自己的职业素养:语言表达能力、文笔能力、组织能力、管理能力、策划能力、公共关系能力、财务能力,努力让自己的资产负债表上,拥有这样一些有利厚积薄发的固定资产:

  ●专业的市场研究、产品开发和管理、定价、谈判、沟通、销售能力以及渠道管理等方面的技能;

  ●识别新的市场机会是以全局的思维为导向的;

  ●理解企业战略对财务、销售的影响,懂得财务数据精益分析,人财物资源深度调配。

  在最初的10年里,你可以思在云端,但必须行在脚下,只要自己的资产负债表上拥有了上述固定资产,那就是成长的。当然不否认,谁的成长都是痛并快乐着的。

  在最初的10年里,没必要介意得失取舍,助人就像呼吸一样平常,10年积累,大舍大得会水到渠成,锱铢必较难免一事无成。

  职业生涯的第二个10年飞龙在天

  海纳百川的智慧付出

  进入职业生涯的第二个10年,我们开始步入飞龙在天阶段,进入职业的收获期,也是个人价值最大化的时期,要看看自己积累的资产有没有得到合理的评估和有效的实现,也就是说自己在所服务的企业有没有得到很好的价值体现,如果没有,就要考虑跳槽与跳行(即转行,详见本刊5期封面专题)的问题了。这时,定期做自己的利润表,盘点一下得失取舍,对后面的人生路如何规划至关重要。

  报表分析:

  资产负债表方面

  ●可动用的货币资金比较充足;

  ●这个阶段有了自己的家庭、行业地位,但原材料,也就是我们可以动用的用以工作和学习的时间相对减少;

  ●产成品,即我们提供给企业的服务进入成熟期,称企业中坚;

  ●固定资产方面,多年历练使实际运作能力有了大幅提高,工作经验丰富,有了夯实的合作团队;

  ●这个时期,一些人开始形成自己的无形资产,建立起个人在行业内的品牌知名度。

  利润表方面

  我们花费的时间成本所带来的收入进入鼎盛时期,投入产出比很高。

  现金流量表方面

  我们的工作给我们带来了大量的现金净流量,在有更多现金的情况下,可能要进行一些别的投资,向上一代、亲朋筹资带来的现金流量的比重相对减少。

  职业规划

  前10年的有形和无形资本积累高低,是这10年波浪式前进、螺旋式上升的惯性力量,十年磨剑,渴望所向披靡的人,都诉求:

  ●找到一个适合自己发展的企业;

  ●建立一个高效的执行团队;

  ●找到一个能给自己带来最大利润和最大现金流量的岗位:

  ●找到一个自己的价值最大化体现的企业。

  这个时期,是个人价值最大化的阶段,很好地经营自己至为关键,就是努力让自己前10年积累的资产,有效地经营并产生最大化的利润,这个时候找到一个事业发展的平台至关重要。

  这10年,包容两个字至关重要,因为你比他人高出一点点时,挣到的只有妒忌,只有一天你比他高出很多时,仰慕才会成为现实。用海纳百川的心态去智慧付出,去赢得人心所向的格局,为下一个10年做好准备。当然,如果你手中的资本并没有按计划达成时,应该考虑重新定位自己。

  一个会计人的第二个10年,有可能事业上原地踏步,融入高端的愿望无法达成,选择相对低的切入点,逆流而上未尝不是一个办法,做势、做事、做市、做实的时间段还可能会缩短很多。

  职业生涯的第三个10年夕阳无悔

  为价值放大化做好准备

  莫道桑榆晚,微霞尚满天。在我们步入岗位的20年左右,职业生涯慢慢地步入夕阳无悔阶段。

  进入职业生涯的第三个10年,妻子、房子、车子、票子、孩子,五子登科的辉煌转瞬即逝,退休、养老、育子、扶弱、济朋等催生白发时代到来,一系列人到中年两不甘,生不容易死也难的问题,使现金支出加大,定期审核一下自己的现金流量表至关重要。

  报表分析:

  资产负债表方面

  ●手中的货币资金达到了最多;

  ●原材料,即我们可以动用的用以工作和学习的时间,较成熟期多;

  ●固定资产出现老化,工作的精力和热情有所退化。

  利润表方面

  我们花费的时间成本所带来的收入较成熟期回落,投入产出比开始下降。

  现金流量表方面

  我们的工作带来的经营性现金流量开始下降,投资和筹资活动都比较少。

  职业规划

  这一时期,关键要借助前20年的各种资源积累,以准、稳、快的方式,来延缓资产负债表中固定资产的老损,要尽力保证利润表中的投入产出比,同时,要预算好现金流量表中未来的现金流出情况。

  此时华发至顶,价值最大化已不现实,如果许多人愿意将你的价值放大化,受益期是近乎无限的。

  一个人,精力、脑力、魅力贯穿着30年全程生涯,前10年靠精力,中间10年靠脑力,后面10年靠魅力,每个阶段目标分期达成,不断地有更高层的智囊团为你提供智慧支持,你的心能与团队、友人的心心心相连,当第三个10年过去后,很多人还愿意放大你的思想价值,借鉴你的智慧价值,这30年应当是无怨无悔的。

  人生,不能机关算尽太聪明,但也不能到头来一笔糊涂账,在财报的职涯的每一阶段,都要知道自己可以失去什么、必须争取什么,让每一阶段都尽量有价值甚至完美。

无法收回的应收账款的如何处理

【3334561427】无法收回的应收账款的如何处理【问题】  我单位挂账应收账款一笔,金额为15万元,未计提坏账准备,对方以财力困难为由拒付。我公司上诉至法院,法院形成和解书,对方支付8万元给我单位,就此了结双方债权债务关系。请问未收回的7万元如何进行账务处理?   【解答】  所述应为债务重组情形。重组日做如下处理:   借:银行存款           80000     营业外支出          70000    贷:应收账款           150000

财务人员必备的基本知识

【3334561427】财务人员必备的基本知识为企业的财务人员,对以下的基本知识概念是一定要了解并且掌握的,在进一家企业做出纳之前,先看看自己对这些基础财务知识都了解吗



  1、账面价值、账面余额和账面净值

  账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。

  账面余额是指某科目的账面实际余额,不扣除作为该科目备抵的项目。

  账面净值是指固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧(不扣除减值准备金额)

  例如:2008年1月18日内蒙古安泰集团有限公司外购化学反应器具一套作为固定资产入账价值2000万元,2009年累计折旧100万元,计提资产减值准备200万元,请问2009年末该固定资产的账面价值和账目余额、账面净值分别是多少?

  解答

  账面价值=2000-100-200=1700

  账面余额=2000-0-0=2000

  账面净值=2000-100=1900



  2、实地盘存制和永续盘存制

  永续盘存制又称账面盘存制。它是指平时对各项实物财产的增减变动都必须根据会计凭证逐日逐笔地在有关账薄中登记,并随时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。采用这种盘存方法,需按实物财产的项目设置数量金额式明细账并详细记录,以便及时地反映各项实物财产的收入、发出和结存的情况。其优点:是有利于加强对实物财产的管理;不足之处:日常的工作量较大。

  实地盘存制又称定期盘存制,也叫以存计销制或依存计耗制。它是指平时只在账薄记录中登记各项实物财产的增加数,不登记减少数,期末通过实物盘点来确定其实有数并据以倒算出本期实物财产减少数的一种盘存方法。其计算公式如下:

  本期减少数=期初结存数本期增加数-期末实有数。优点:实地盘存制可以简化日常工作缺点:不能随时反映库存财产物资的发出结存情况,也不利于加强财产物资的管理。

  例如:一般来说有些企业的领料平时是无法准确计量数量的,你比如酒店厨房领用的调料,矿山企业耗用的精料,炼焦企业好用的精煤等等,但是如果期末计量库存数量是相对来说是简单,所以使用实地盘存制,倒逼本期的使用量是合理的。



  3、应收账款和其他应收款

  应收账款说白了就是计算和主营业务收入有关赊销的往来核算,而其他应收款是核算与其主营业务无关的往来。比如:酒店客户的赊销计入应收账款,而支付给烟酒公司押金就应计入其他应收款;设计院服务的赊销计入应收账款,而应该收取的保险公司的赔款就应计入其他应收款,其实区别他两的本质就看是不是企业的主业。



  4、资本溢价和股本溢价

  资本溢价是指企业在筹集资金的过程中,投资人的投入资本超过其注册资金的数额。指有限责任公司投资者交付的出资额大于按合同、协议所规定的出资比例计算的部分。

  股本溢价是指股份有限公司溢价发行股票时实际收到的款项超过股票面值总额的数额。



  5、留存收益和剩余收益

  留存收益是一个历史概念,是指企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业内部的积累。根据《公司法》和《企业会计制度》规定:企业依据公司章程等对税后利润进行分配时,一方面按照国家法律的规定提取盈余公积,将当年实现的利润留存于企业,形成内部积累,成为留存收益的组成部分;另一方面向投资者分配利润或股利,分配利润或股利后的剩余部分,则作为未分配利润,留待以后年度进行分配。这部分同样成为企业留存收益的组成部分。

  剩余收益(又称经济利润)是指某期间的会计利润与该期间的资本成本之差,是企业创造的高于市场平均回报的收益。剩余收益是从经济学的角度出发,衡量投入资本所产生的利润超过资本成本的剩余情况,公式如下:剩余收益=会计利润-资本成本=投资资本(投资资本回报率-资本成本率)。公式清楚地表明,剩余收益是会计利润超过投资资本机会成本的溢价。

  从两者的含义可以看出,留存收益是在会计学价值分配理论体系下对企业经营成果的一种分配,一种资金占有状态;而剩余收益是在经济学价值创造理论体系下反映企业的一种净剩余,一种未来现金的净流量。由此可知,留存收益包含的是一种积累价值,是过去时;而剩余收益体现的是一种再造价值,是将来时。



  6、主营业收收入和其他业务收入

  这两个概念是初做会计比较不好理解的两个科目,其实我们不用去看书上那些枯燥的定义,从字面就可以理解出来主营业务就是说你企业主要收入来源,就是考这个业务挣钱的,你比如:钢铁企业是靠销售钢材取得收入,制药企业是靠买药取得收入,商品批发是靠出售商品取得收入,但是有些企业在生产的过程中会产生一些下脚料,一些废料、一些价值很小的副产品,这些都不是企业的主营收入,而是伴随的其他收入,也就是说和主营业务相去甚远,一般来说这些收入计入其他业务收入。



  7、银行承兑汇票和商业承兑汇票

  商业承兑汇票是出票人签发并承诺在汇票到期日支付汇票金额。

  银行承兑汇票是指银行承诺在汇票到期日支付汇票金额。

  两则最大的区别就在于到期日承诺付款的主体不一样,一个是企业一个是银行,那么银行承兑汇票的安全性高于一般企业的商业信用,目前我国还是以银行承兑汇票为主,但也有一些资信良好的上市公司发行了商业承兑汇票。



  8、收益性支出和资本性支出

  收益性支出不同于资本性支出,前者全部由当年的营业收入补偿,后者先记作资产,通过计提折旧或摊销分年摊入各年成本费用。区分收益性支出和资本性支出,是为了正确计算各年损益和正确反映资产的价值,资本性支出是指受益期超过一年或一个营业周期的支出,即发生该项支出不仅是为了取得本期收益,而且也是为了取得以后各期收益;收益性支出指受益期不超过一年或一个营业周期的支出,即发生该项支出是仅仅为了取得本期收益;资本性支出是该项支出是不仅仅为了取得本期收益。



  9、商业折扣和现金折扣

  商业折扣是指销货方为了促进销售,在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。税法规定,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。由于此种折扣是在实现销售时同时发生的,买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交,所以会计上对其不需单独作会计处理。又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价,故可按发票价格计算销项税额。

  现金折扣是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时,为了鼓励购货方及早偿还货款,按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。现金折扣发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,因此计算销项税额时,现金折扣不得从销售额中减除。



  10、注册资本和实收资本

  注册资本是公司在设立时筹集的、由章程载明的、经公司登记机关登记注册的资本,是股东认缴或认购的出资额。实收资本是公司成立时实际收到的股东的出资总额,是公司现实拥有的资本。由于公司认购股份以后,可以一次全部缴清,也可以分期缴纳,所以实收资本在某段时间内可能小于注册资本,但公司的注册资本与实收资本最终是应当一致的。

可收回金额的计量的基本方法

【3334561427】可收回金额的计量的基本方法要估计资产的可收回金额,通常需要同时估计该资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值,但是在下列情况下,可以有例外或者做特殊考虑:

  1.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值,只要有一项超过了资产的账面价值,就表明资产没有发生减值,不需再估计另一项金额。

  2.没有确凿证据或者理由表明,资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值减去处置费用后的净额的,可以将资产的公允价值减去处置费用后的净额视为资产的可收回金额。

  3.资产的公允价值减去处置费用后的净额如果无法可靠估计的,应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。

  4.以前报告期间的计算结果表明,资产的可收回金额显著高于其账面价值,之后又没有发生消除这一差异的交易或事项的,可以不需要重新计算可收回金额。

  5.以前报告期间的计算与分析表明,资产的可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感,在本报告期间又发生了该减值迹象的,也可以不需要重新计算可收回金额。例如,当期市场利率或市场投资报酬率上升,对计算未来现金流量现值采用的折现率影响不大,可以不需要重新计算可收回金额。

分析财务报表中的隐藏负债

【3334561427】分析财务报表中的隐藏负债分析财务报表中的隐藏负债



看看当时企业隐性负债藏得多深:



1.民间借贷主要是老板从典当、小额贷、私下拆借来的资金,毫无疑问,这一块资金一定是通过老板的个人账户进的公司运营体系。



2.企业的隐性负债来源于两点:民间借贷和融资租赁。



3.融资租赁(这也是我为什么总说融资租赁公司风险管理不到位的原因),一共三家融资租赁公司给企业贷款,两家贷款给了企业母公司(同一实际控制人控股),只是用企业做了无限连带责任;另一家融资租赁公司直接借贷给了企业本身。



4.借贷给企业本身的这家融资租赁,不上贷款卡、没有办理资产过户手续、没有办理工商抵押登记、甚至没有收走企业的设备发票。于是乎,企业在这家租赁公司的所在省开了个账户,融资租赁款直接进这个账户。下款当天,企业老板即通过虚假贸易合同转走资金,然后通过老板个人账户流入借款企业。在企业的日常对外提供的报表中,根本不体现这笔负债。连财务系统中也完全不出现这个开立在外省市的账户。所以,即便我能到企业财务室打开她们的电脑查看财务软件,但,查无可查。



5.借款给母公司的那两家融资租赁公司,倒是将母公司的部分设备办理了抵押登记手续,但其账面也不做任何体现。借款企业的账目上就更没有相关记录了。而且母公司和子公司所属地市工商不在一处。因此现场检查的时候稍微一漏神,可能就错过了关键性的证据。



综上所述,所有的隐性负债全部在财务上体现为股东的现金投入。要么记在其他应付款-股东借款,要么记在实收资本(资本公积)里。而且相关的凭证、银行对账单、记账毫无差错。企业一不向你出示借款合同、二不体现财务报表负债科目、三不办理抵押登记手续,从何查起?



财务上的手段,楼上的大神们都说得比较多了,但事实上,单纯依靠财务分析是无法在这个项目上规避风险的。知乎高手多,大会计所接触的也都是财务比较规范的企业。但不到地方上去,可能地方上一些法律意识较为淡薄的老板能干出什么事儿来你们真的想不到。上面所述的内容还算好的,企业甚至连银行流水单都敢拿PS直接P一张给我。当初我在调研时已经到财务室翻了5天的原始凭证,并直接打开财务软件进行核查,但依然在隐性负债这个问题上栽了跟头。直接导致的后果就是我们前脚刚下款,后脚下款账户就被查封。



注意事项:



1.在尽调时,千千万万记得亲自到银行打印贷款卡查询记录,要详版的;另外,千千万万记得去工商局查询企业的股权抵押记录和动产(设备)抵押记录、去房管土管查询资产抵押记录。



2.无论上述资产当前有没有被抵押,都要去查询过往抵押记录。因为你可以对照过往抵押记录来看贷款卡查询信息上的已结清贷款记录如果企业隐瞒了过往负债或现有负债,抵押记录上一定是有蛛丝马迹可循的;



3.如果企业当前现有的资产都被抵押了出去,那我们在一定程度上可以认为企业的隐性负债较小。民间借贷公司也不傻,没有抵押谁敢借大额资金给你?三五百万行,多了恐怕还是要抵押的。(但是不绝对哈~~某金融租赁公司真的只要了个母公司信用担保就放了1个多亿资金,真事儿!)



4.如果一家企业做过融资租赁,小心再小心!搞不清楚企业现在是否有租赁借款的话,宁可不做这项目!(用好中登网!我当时做项目时好像还没这网站呢)5.看老板的为人,这一点万分重要!一个总喜欢含糊其辞,或者你说什么他都点头说好好好的,千万小心!!说好的都是看热闹的,挑毛病的是真主顾,记住!



6.第一次见面握手时就给你90度一鞠躬到底的,小心!一开始就把自己放在一个特别卑微位置的人,跟你位置互换时,会把你放的比他还卑微;



7.很多人不愿意要借款公司的股权质押,认为没有实际意义,宁可拿房子拿地。对此,我持反对意见。当然,房子地我也要,但条件允许的话,务必拿到企业100%股权质押,尤其是你觉得有些吃不准的企业。因为在后续发生风险,进行处置时,实际上单纯的拍卖房产土地,意义都不大。只有把这个企业作为一个整体处置掉,才是有价值的,所以,相信我,这时候股权比土地房产都重要!

一般纳税人增值税会计处理探析

【3334561427】一般纳税人增值税会计处理探析一、现行一般纳税人增值税会计处理的规定

  我国增值税严格实行“价外计税”的办法,即以不含税的价格为计税依据。同时,根据增值税专用发票上注明的税额实行税款抵扣制度,按购进扣税法原则计算应纳税额。因此,货物和应税劳务的价款、税款应分别核算。

  为准确反映应纳增值税的计算和缴纳情况,现行《企业会计制度》规定,一般纳税人应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”明细科目对增值税业务进行核算。同时,根据企业的实际需要在“应交增值税”明细账内,再设置“进项税额”、“已交税金”“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏,并按规定进行核算。具体规定如下:

  (一)“进项税额”。企业在国内采购货物、接受应税劳务等经济业务均应以所取得的专用发票上注明的增值税额确认进项税额。进口货物应按海关提供的完税凭证上注明的增值税额确认进项税额。向农业生产者购进免税农产品可按其买价和规定的扣除率计算确认进项税额。外购或销售货物所支付的运输费用可按运费和规定的扣除率计算确认进项税额。确认的增值税进项税额借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”。

  (二)“已交税金”。本月上交本月应交增值税,确认为已交税金,借记“应交税金—应交增值税(已交税金)”。

  (三)“销项税额”。企业销售货物或者提供应税劳务,按实现的销售收入和规定收取的增值税额确认销项税额。企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、对外投资、集体福利或个人消费、赠送他人等,应视同销售货物计算应交增值税确认销项税额。随同产品销售单独计价包装物及出租、出借逾期未收回而没收的押金应按规定确认销项税额。确认的增值税销项税额贷记“应交税金—应交增值税(销项税额)”。

  (四)“进项税额转出”。企业购进货物、在产品、产成品发生非正常损失,其相关的进项税额应当列为进项税额转出计入损失。购进货物改变用途,其进项税额不能用于抵扣时,应确认为进项税额转出计入有关成本费用。有进出口经营权的生产企业实行“免、抵、退”办法,按规定计算当期出口货物不予免征、抵扣和退税额应确认为进项税额转出并计入出口货物的成本。对确认的进项税额转出贷记“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”。

  (五)“出口抵减内销产品应纳税额”。有进出口经营权的生产企业实行“免、抵、退”办法,按规定计算当期应予抵扣的增值税额应确认为出口抵减内销产品应纳税额,借记“应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”。

  (六)“出口退税”。有出口经营权的生产性企业实行“免、抵、退”办法,按规定计算的当期应予抵扣的增值税额,应作为出口退税予以确认。不论是出口抵减内销产品应纳税额,还是应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣应予退回的税额,均贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”。

  (七)“转出未交增值税”和“转出多交增值税”。月度终 了,对本月应交未交的增值税额应作为转出未交增值税予以 确认,借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”; 对本月多交的增值税应作为转出多交增值税予以确认,贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”。结转后,“应交增值税”明细科目的借方余额表示企业期末尚未抵扣的增值税。

  (八)“未交增值税”。月度终了,将本月应交未交的增值税自“应交税金——应交增值税”明细科目转入“应交税金——未交增值税”明细科目,借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”,贷记“应交税金——未交增值税”;若本月为多交增值税也应进行转账,借记“应交税金——未交增值税”,贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”。本月上交上期应交未交增值税,借记“应交税金——未交增值税”,贷记“银行存款”科目。“未交增值税”明细科目的期末余额,反映企业累计应交未交增值税;若为借方余额,则表示企业累计多交增值税。

  二、现行增值税会计处理的探讨

  一般纳税人按照《中华人民共和国增值税暂行条例》和《企业会计制度》的规定进行增值税会计处理,笔者认为尚存在以下不足:

  (一)用于记录增值税各种业务的专用凭证种类不足。我国一般纳税人增值税采用税款抵扣办法计算,税法规定准予从销项税额中抵扣的进项税额,限于从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额和从海关取得的完税凭证上注明的增值税额,每抵扣一笔进项税额,就要有一份记录该进项税额的法定扣税凭证与之对应,没有从销售方或海关取得注明增值税税额的法定扣税凭证,就不能抵扣进项税额。特殊情况如购进免税农产品、外购或销售货物支付运费等也可以普通发票为抵扣税款的依据。目前,税收征管部门向增值税一般纳税人企业提供的增值税专用凭证只有增值税专用发票一种,远远不能满足增值税业务对专用凭证的需要。如进项税额转出业务、视同销售业务等,缺少规范的专用凭证进行记录,影响应纳税额计算的正确性。

  (二)设置“未交增值税”明细科目和设置“转出未交增值税”、“转出多交增值税”专用项目的意义不大。笔者认为,设置上述明细科目和相关的专用项目的目的,无非是想通过“未交增值税”明细科目来反映会计期末一般纳税人企业欠交或者多交的增值税的情况。但实际上除了增加核算手续外,并无多大的现实意义。其原因是:其一,在每月必报的“资产负债表”中没有专门的项目反映,企业也不按月编制“应交增值税明细表”,因此,虽然有明细记录,却没有向会计资料使用者提供信息的条件;其二,即使不设置上述明细科目及相关的项目,在会计期末,通过“应交增值税明细表”编制,同样可以向会计资料使用者提供企业应交未交的增值税或期末多交增值税的会计信息。

  (三)《企业会计制度》中没有说明“减免税款”项目的会计处理要求;也没有说明企业将多交增值税转到“未交增值税”明细账户后的会计处理。

  上述这些问题的存在,给一般纳税人企业对增值税会计处理的规范化产生了影响,也给不法分子偷漏增值税提供了方便。首先,由于没有足够的专用凭证来记录增值税业务,使一般纳税人企业在处理某些增值税业务时出现了不规范,影响了应纳税额计算的正确性,造成国家税款的流失或企业税负的增加。如发生非正常损失、改变购进货物用途时,因为没有专用凭证记录进项目税额转出业务,而不把相关进项税额作转出处理,仍然作为进项税额用于抵扣销项税额,造成国家税收流失。发生存货合理损耗时,因同样的原因,某些企业把相关的进项税额作转出处理,引起了企业税负的增加。发生视同销售业务时,也因相同原因,某些企业采用了将存货直接转入有关成本费用项目,不反映销项税额或者仅按成本计算确认增值税的销项税额,达到少交增值税的目的。最后,由于增值税明细科目设置不妥和范围未加说明等问题的存在,也会产生增值税会计处理的不规范。
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