预收账款和不开票收入

【3334561427】预收账款和不开票收入小王与老师谈到采用定单模式销售货物的企业,如果报表中未能体现预收账款,则说明该企业财务很可能未按规定编制会计报表。有的财务人员对预收账款的税收处理存在认识误区,从而在报表上故意回避,最终弄巧成拙。因为有经验的税务稽查人员反而会加强对预收账款的检查。作为企业的财务人员,就不应该回避预收账款问题,应该更多地学习相关税务知识,从而更好地理解和掌握从税收的角度看待预收账款的问题。小王将自己对预收账款学习的心得和老师进行了交流。   老师:收入是不是一定要开票?   小王:这倒不一定,比如销售给个人,对方就不要发票,或者对方不急着要发票。   老师:不开票而取得收入,会计上怎么处理?   小王:正常作收入处理,结转相应的成本。   老师:不开票的收入,税收上怎么处理?   小王:正常作收入并申报纳税。《增值税纳税申报表》附表还特设了一个未开具发票收入的栏目,专门用来归集不开发票的收入。   老师:客户购买商品时,当时不要发票,事后又要开具发票的,该怎么处理?   小王:这种情况是经常出现的。对于补开发票的问题,我们单位是这样处理的:税务上其开票的收入正常申报纳税,同时在未开具发票收入填负数,这样一正一负,正好冲平;会计上也是形式上作一下处理,开具一张蓝字发票,一张红字发票。   老师:如何做到票、货、款一致呢?   小王:这确实是个问题,我知道大公司一般是通过ERP系统进行管理,即不管客户是否需要,每笔销售业务都正常开具发票,但像我们这样的小公司还不能做到。从流程上来看,票、款、货是否一致,要由销售部门去把关。到了财务部门,财务人员只能对公司账户结算的那部分进行监督和复核,即便这样,实际上也只能就记名支票、电汇等有汇款单位名称的凭证与开票单位和实际收货单位进行复核。   老师:预收账款是否开具发票?   小王:预收账款还未达到会计上所述的收入确认条件,一般情况下是不开票的。   老师:销售部门会不会将本应是收入的款项作为预收账款告知财务?   小王:很有可能,因为现在税务机关对企业的税负及滞留票的关注度,直接导致了部分企业会控制开票的时点。不过这个时间不会拖得很长,因为企业在被审计时,中介机构会要求企业按正常的方式进行会计处理的。   老师:当你看到一个公司有个人客户,且没有申报未开具发票收入,账上有预收账款,你会怎么判断?   小王:需要对预收账款的真实属性进行判断,很有可能属于款已收,货已发,但因为对方不要发票而不及时作收入处理的情况。   老师:是的,对预收账款的梳理,不能就事论事,有很多人只是简单地从账龄上去分析,而不能够从整体上把握其实质。   小王:将预收账款这个不开票的表象和未开具发票收入结合到一起分析,我才明白税务机关稽查时,为什么对预收账款这么关注。

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